2012年4月6日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十三期），全文如下：

3月28日—4月3日，沪深两市共有404家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板170家，深市主板70家，中小板109家，创业板55家。从审计报告类型看，395家上市公司被出具了标准审计报告，7家上市公司（ST东碳、自仪股份、彩虹股份、*ST华科、中国中冶、ST磁卡和*ST 丹化）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ST九发和ST 科龙）被出具了保留意见的审计报告。

被出具带强调事项段无保留意见审计报告的7家上市公司中，4家是因持续经营能力存在重大不确定性，2家是因监管行动的未来结果存在不确定性，1家是因合同的结果存在不确定性：

1.ST东碳。截至审计报告日，ST东碳出现以下对持续经营能力产生重大疑虑的事项：2010年度ST东碳虽然通过政府补贴扭亏，但已连续多年出现经营性亏损，2011年度销售仍无起色；截至2011年12月31日，累计亏损已达34,419.32万元。营运资金为-15,287.29万元，资金严重短缺，逾期债务无法偿还，长期欠付税款、社保费用及水电气款；主要财务指标显示其财务状况严重恶化；2011年度主要子公司已处于部分停产状态。为改善持续经营条件，ST东碳一直在制定和采取各种改善措施并寻求出路。目前，ST东碳与山西阳煤集团重大重组事宜正在进行中，但拟实施的重大资产重组以及持续经营能力仍存在重大不确定性。

2.自仪股份。截至2011年12月31日，自仪股份累计亏损约人民币4.75亿元，尚未偿还的银行借款及利息约为人民币7.45亿元(其中逾期银行借款及利息约为人民币0.34亿元)。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

3.彩虹股份。2011年度，受平板显示器产品冲击，彩虹股份的传统阴极射线管显示器（以下简称“CRT”）业务呈现极速下滑趋势，CRT 生产及销售迅速萎缩，部分生产线已陆续停产，主营业务利润出现负增长态势。根据管理层判断，2012年彩虹股份将逐步退出CRT 行业。另外，截至2011年12月31日，彩虹股份转型的新产业试生产产品已通过客户认证，并开始实现对外销售。但是部分新产业生产线仍处于建设及试生产阶段，暂未达到预期生产经营效果，尚不能为彩虹股份带来预计效益，虽然彩虹股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

4.*ST华科。*ST华科因涉嫌违反相关证券法律法规，于2010年8月26日被证监会立案调查，调查内容主要涉及华阳科技2008年度和2009年度在相关半年度报告和年度报告中未披露部分关联方关系、关联方交易和与关联方之间的非经营性资金往来等问题。

5.中国中冶。中国中冶的个别合同累计发生的项目成本已超过业主认可的合同总金额。管理层对其评估后，确信合同成本可以收回，且无需计提预计合同损失。该合同最终会否出现损失因取决于对项目成本的专项审计结果并协商确定而具有重大不确定性。

6.ST磁卡。因涉嫌违反证券法规，ST磁卡于2005年10月18日被中国证监会天津稽查局稽查，截至审计报告日尚未收到正式结论。ST磁卡2011年发生亏损8,884.87万元，截至2011年12月31日累计亏损79,221.37万元，因未决诉讼及对外担保确认的预计负债19,163.33万元。针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，ST磁卡管理层从公司未来经营计划，资金流量分析以及履行偿付义务的应对措施等方面进行了分析和评估，管理层认为ST磁卡主业经营正在逐年向好的方向发展，现金流量处于良性周转，ST磁卡对持续经营假设是适当的，不存在重大不确定性。

7.*ST 丹化。截至2011年12月31日,*ST 丹化累计亏损107,199.03万元，2011年度无经营收入。*ST 丹化在财务报表附注中披露了以下改善持续经营能力的措施：大股东厦门永同昌集团有限公司与山东高速投资控股有限公司（以下简称“山东高速”）签订了关于*ST 丹化的重组框架协议、*ST 丹化与山东高速母公司山东高速集团有限公司签订了重大资产重组框架协议，厦门永同昌集团有限公司拟将其所持*ST 丹化86,529,867股股份转让给山东高速的母公司，拟由丹化股份通过非公开发行股份方式购买山东高速及其关联方的路桥施工类资产。但上述重组事项尚需经国有资产监督管理部门正式批复及证券监督管理部门审核批准，*ST 丹化的持续经营能力仍然存在重大不确定性。

被出具保留意见审计报告的2家上市公司中，1家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因诉讼事项结果存在不确定性：

1.ST九发。截至审计报告日，ST九发除对烟台紫宸投资有限公司(以下简称“烟台紫宸”)的投资及货币资金外无任何其他资产，且无法对烟台紫宸的生产经营形成实质性控制。ST九发正拟通过资产重组以彻底解决烟台紫宸股权资产不实和实际控制权等破产重整历史遗留问题,并改善持续经营能力。该资产重组事项已于2012年1月12日经ST九发临时股东大会通过，目前正由中国证监会进行审批。由于该资产重组事项能否成功实施受中国证监会能否核准等诸多因素的影响，ST九发的持续经营能力仍存在不确定性。

2.ST 科龙。2001年10月至2005年7月期间，ST 科龙原大股东广东格林柯尔企业发展有限公司及其关联方（以下简称“格林柯尔系公司”）与ST 科龙发生了一系列关联交易及不正常资金流入流出，并通过天津立信商贸发展有限公司(以下简称“天津立信”)等特定第三方公司与ST 科龙发生了一系列不正常资金流入流出。ST 科龙已向法院起诉上述交易与资金的不正常流入流出，以及涉嫌资金挪用行为，上述事项涉及ST 科龙对格林柯尔系公司及上述特定第三方公司的应收、应付款项。截至2011年12月31日，ST 科龙对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司应收款项余额为6.51亿元，ST 科龙已对该应收款项计提坏账准备3.65亿元。除佛山中院（2006）佛中法民二初字第178号案件撤诉、佛山中院（2006）佛中法民二初字第183号驳回诉讼请求，上述其他案件均已胜诉并生效，但注册会计师仍无法采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断该笔款项所作估计坏账准备是否合理，应收款项的计价认定是否合理。

截至4月3日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1312家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告1274份，带强调事项段的无保留意见审计报告34份，保留意见审计报告3份,无法表示意见审计报告1份。

3月28日—4月3日，沪深两市共有69家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板49家，深市主板16家,中小板4家。从内部控制审计报告类型看，68家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司（华孚色纺）被出具了带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告。

华孚色纺被大华出具带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告的原因是：华孚色纺母公司及重要子公司截至2011年12月31日尚未建立风险管理制度和无形资产管理制度。截至审计报告日，华孚色纺母公司及重要子公司已经对上述缺陷进行了整改，分别制定了《风险管理程序》和《无形资产管理作业指导书》，规范了相应的业务操作流程。

截至4月3日，事务所共为173家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，标准内部控制审计报告171份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告1份，否定意见的内部控制审计报告1份。

根据事务所报备的审计机构变更信息，3月28日—4月3日共有3家事务所向中注协报备了2家上市公司审计机构变更信息（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的1家，后任事务所报备变更信息的1家。

中注协注意到，在3月28日—4月3日发布年报的404家上市公司中，三江购物和南通锻压等2家上市公司披露的审计报告仍使用修订前的报告格式，负责其年报审计的事务所分别为众环海华和立信。中注协再次强调，事务所务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，全力避免再次发生类似问题。

2012年3月21至3月30日，中注协向立信、天健、众环海华和四川华信等4家证券资格会计师事务所发函，分别就事务所承接的部分上市公司年报审计业务可能存在的风险作出书面提示。

在风险提示函中，中注协向上述4家事务所及相关注册会计师作出如下风险提示：

一是对持续经营能力可能存在问题的上市公司，要重点关注：公司近年来是否存在主营业务连续亏损、严重资不抵债、财务状况持续恶化或者依靠非经营性业务维持运转等情况；公司是否计划采取或者正在采取改善持续经营能力的相关措施；关联方或者第三方提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性，以及对公司提供额外资金的能力；公司是否对正在采取或即将采取的持续经营改善措施予以充分披露。此外，要关注管理层对公司持续经营能力的评估。对公司持续经营改善措施的可行性，注册会计师要作出自己独立的专业判断，并考虑改善措施能否打消自身对公司持续经营能力的重大疑虑，以及由此对审计报告意见类型可能产生的影响。

二是对正在实施重组的上市公司，要重点关注：公司的主营业务经营状况和公司实施重组商业理由的合理性，分析公司是否存在突击重组的情况；公司是否存在利用重组内幕信息操纵股价以及违规披露重组信息的情况；考虑重组方案是否得到相关部门批准、置入资产质量以及公司未来现金流量预测的合理性等因素，对公司的持续经营能力予以恰当评估；公司在重组前与其控股股东实施的资产置换等非常规交易的作价是否公允，公司是否存在利用大幅计提资产减值准备等手段粉饰重组后财务报表的情形。

三是对可能涉嫌隐瞒关联方关系及其交易的上市公司，要重点关注：公司管理层以往是否存在不披露关联方关系及其交易的情形，以及可能显示存在关联方关系或者关联方交易的记录或文件；公司实际控制人控制的其他企业与公司是否存在关联交易；公司是否存在经营压力，是否存在向外部主体虚构销售或转移费用的情形；详细了解被审计单位及其环境，强化与前任注册会计师的沟通，分析公司上下游客户的变化，关注可能存在关联方交易的领域。此外，对异常重大交易，应作为特别风险，实施特别的、有针对性的审计程序，充分识别其是否存在关联交易非关联化的情形（比如价格、利率、担保和付款等条件异常，以及商业理由明显不合乎逻辑等）。

当前，上市公司2011年年报审计工作已进入攻坚阶段，希望广大事务所和注册会计师不负重托，继续强化质量控制流程前移，及时化解年报审计过程中遇到的各种困难与问题，妥善处理项目组内部，项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，切实提升年报审计风险管控成效，全力确保上市公司2011年年报审计工作质量，为我国资本市场的持续健康发展做出新的贡献。

附：上市公司2011年年报审计简要情况明细表.doc

    上市公司审计机构变更信息.xls