辽宁省注册会计师协会
Liaoning Institute of Certified Public Accountants
辽宁省资产评估协会
Liaoning Appraisal Society
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2013年4月12日，中注协发布2012年年报审计情况快报（第十期），全文如下：
3月28日—4月8日，沪深两市共有523家上市公司披露了2012年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板220家，深市主板97家，中小板129家，创业板77家。从审计报告类型看，516家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（黑化股份、武昌鱼、金杯汽车、*ST彩虹、自仪股份和宁波富邦）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（ST科龙）被出具了保留意见的审计报告。
一、 出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司，5家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因诉讼结果存在不确定性：
1.黑化股份。黑化股份2012年度净利润为1,626.10万元，但营业利润亏损9,406.90万元，截至2012年12月31日累计亏损47,079.13万元，流动负债总额高于流动资产总额59,987.69万元，持续经营能力存在重大不确定性。
2.武昌鱼。截至审计报告日，武昌鱼主营业务收入较少，经常性业务持续亏损，持续经营能力存在重大不确定性。
3.金杯汽车。金杯汽车已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。
4. *ST彩虹。受平板显示器产品冲击加剧,传统阴极射线管显示器(以下简称“CRT”)业务呈现极速下滑趋势，*ST彩虹2012年度CRT生产及销售迅速萎缩,生产线已陆续停产及处置。截至2012年12月31日, *ST彩虹新产业渐趋于成熟与稳定，但是部分新产业生产线仍处于建设及试生产阶段,暂未达到预期生产经营效果,尚未带来预计效益, 导致*ST彩虹2011及2012年出现重大亏损。此外，截至2012年12月31日，*ST彩虹资产负债率达75.8%。虽然*ST彩虹已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
5.自仪股份。截至2012年12月31日，自仪股份累计亏损人民币4.65亿元，尚未偿还的银行借款及利息约为人民币8.37亿元，其中，逾期银行借款及利息约为人民币0.34亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
6.宁波富邦。（1）北京市第一中级人民法院于2011年9月20日一审判决信联讯通讯设备有限公司向上海文盛投资管理有限公司支付借款本金、利息和逾期利息、以及违约金共计5,654.51万元，北京宏基兴业技术发展有限公司、北京中拍投资管理有限公司和宁波富邦对该债务承担连带清偿责任。宁波富邦不服该判决，已向北京市高级人民法院提请二审上诉。2012年7月，宁波富邦收到北京市高级人民法院的民事裁定书，由于原信联讯公司及其实际控制人涉嫌刑事犯罪的案件尚未侦结，该事项的侦查审理结果将影响到宁波富邦是否需要承担连带责任人的义务的认定，裁定中止二审审理。截至本报告日，该案件仍处于诉讼中止状态。（2）2012年度，宁波富邦实现归属于母公司所有者的非经常性损益净额为25,724,034.97元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-20,594,021.82元。
二、出具保留意见审计报告的原因
被出具保留意见审计报告的1家上市公司是因无法获取有关特定事项的充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响：
ST科龙原大股东?广东格林柯尔企业发展有限公司及其关联方（以下简称“格林柯尔系公司”）与ST科龙在2001年10月至2005年7月期间发生了一系列关联交易及异常现金流入流出。在此期间，格林柯尔系公司还通过天津立信商贸发展有限公司等特定第三方公司与ST科龙发生了一系列异常现金流入流出。针对上述交易与资金的异常流入流出，以及涉嫌资金挪用行为，ST科龙已向法院起诉，涉及ST科龙与格林柯尔系公司及上述特定第三方公司的应收、应付款项。截至2012年12月31日，ST科龙对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司应收款项余额为6.51亿元。ST科龙已对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司的应收款项计提坏账准备3.65亿元。除佛山中院（2006）佛中法民二初字第178号案件撤诉、佛山中院（2006）佛中法民二初字第183号驳回诉讼请求，上述其他案件均已胜诉并生效，但注册会计师仍无法采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，以判断上述笔款项计提的坏账准备是否合理，应收款项的计价认定是否合理。
截至4月8日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1307家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告1286份，带强调事项段的无保留意见审计报告20份，保留意见审计报告1份。
3月28日—4月8日，沪深两市共有252家上市公司披露了2012年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板162家，深市主板75家，中小板11家,创业板4家。从审计报告类型看，246家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（江淮汽车、ST宜纸、上海机电、凤凰光学、恒源煤电和深天地A）被出具了带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告。
三、 出具带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的原因
被出具带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的6家上市公司，4家是就内部控制评价报告对要素列报的不完整或不恰当进行说明，2家是对期后事项进行说明：
1.江淮汽车。经向国家质检总局备案，根据江淮汽车董事会2013年3月28日第三届十二次会议审议通过的《关于召回部分同悦轿车的议案》，江淮汽车拟自2013年3月30日起召回2008年11月15日至2011年12月31日生产的同悦轿车117072辆。
2.ST宜纸。由于ST宜纸于2011年8月21日起全面停产并实施整体搬迁工作，未发生生产业务，无正常采购及销售业务，故注册会计师未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。
3.上海机电。根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，上海机电可豁免对2012年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，注册会计师未将该被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。
4.凤凰光学。凤凰光学投资的上海凤凰光电有效公司、南昌凤凰数码科技有限公司、南昌凤凰潘福莱照相机公司、广东索普数码科技有限公司和深圳凤凰在线通公司，已歇业多年且未办理工商年检手续，截至审计报告日，尚未清理完毕。
5.恒源煤电。恒源煤电未设立内审部门，内审只能由控股股东皖北煤电集团审计部代为履行，不符合《企业内部控制基本规范》第十五条的规定；恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限公司资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理，资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。
6.深天地A。2013年3月15日，深建字（2013）39号文责令深圳市天地混凝土有限公司（南山区西丽镇茶光路北站）停业整顿一年。深圳市住房和建设局在2012年预拌混凝土生产企业资质动态核查中发现深圳天地远东混凝土有限公司（该公司因营业执照于2008年10月到期，已于2008年10月停止生产）实际处于无生产场所、无设备、无人员状态，已不符合资质条件要求。深建字（2013）39号文撤回了深圳天地远东混凝土有限公司预拌混凝土生产企业的资质证书。
截至4月8日，事务所共为579家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4）。其中，标准审计报告572份，带强调事项段的无保留意见审计报告7份。
为进一步强化年报审计事前事中监管，近日，中注协进行了第五次年报审计监管约谈，约谈国富浩华会计师事务所负责人，就面临退市风险的上市公司年报审计可能存在的风险进行提示。
中注协相关负责人要求，事务所要把面临退市风险的上市公司作为高风险客户，强化年报审计风险的防范与监控，要在完成常规程序的基础上，设计并实施有针对性的特别审计程序，充分识别和应对因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险，尤其要关注以下关键审计领域：一是要关注收入的真实性，有无通过虚增交易、虚构客户和资金往来等自我交易的方式实现收入和利润增长的迹象；二是要关注关联交易是否具有合理的商业理由，交易价格是否公允，有无利用关联交易输送利益的迹象；三是要重视存货监盘程序，关注存货的构成比例和状况，评估是否存在减值迹象，对采购价格变化较大的存货，考虑其计价方法是否恰当；四是要关注资产置换、长期股权投资或处置等非常规交易涉及的价格是否公允，相应的现金流入流出是否真实存在。
中注协相关负责人表示，上市公司2012年年报已进入密集披露期，希望广大事务所和注册会计师坚持诚信为本，勤勉尽责，扎实做好年报审计工作，夯实事务所和行业发展的基石，为我国资本市场的持续健康发展作出新的贡献。