辽宁省注册会计师协会
Liaoning Institute of Certified Public Accountants
辽宁省资产评估协会
Liaoning Appraisal Society
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2013年5月2日，中注协发布2012年年报审计情况快报（第十二期），全文如下：
一、年报审计报告总体情况
4月16日—4月22日，沪深两市共有413家上市公司披露了2012年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板105家，深市主板66家，中小板117家，创业板125家。从审计报告类型看，404家上市公司被出具了标准审计报告，8家上市公司（中江地产、广汇能源、ST狮头、ST东盛、*ST国商、银润投资、海德股份和同花顺）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST长油）被出具了带强调事项段的保留意见审计报告。
截至4月22日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1965家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告1935份，带强调事项段的无保留意见审计报告28份，保留意见审计报告2份。
4月16日—4月22日，沪深两市共有107家上市公司披露了2012年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板59家，深市主板36家，中小板12家。从审计报告类型看，104家上市公司被出具了标准审计报告，3家上市公司（南京医药、ST狮头和*ST长油）被出具了带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告。
截至4月22日，事务所共为767家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4）。其中，标准内部控制审计报告755份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告11份，否定意见内部控制审计报告1份。
二、出具非标审计报告的原因
（一）出具带强调事项段无保留意见财务报表审计报告的原因
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的8家上市公司，3家是因诉讼或行政复议结果存在不确定性，2家是因持续经营能力存在重大不确定性，2家是因会计处理存在不确定性，1家是因未来的经营成果以及诉讼结果存在不确定性：
1.中江地产。2011年10月，中江地产电梯供应商华升富士达电梯有限公司和上海华升富士达扶梯有限公司（以下统称“富士达公司”）向江西省南昌市中级人民法院提起诉讼，要求中江地产支付拖欠的电梯设备款1015万元、违约金407万元及诉讼费用。在该案应诉过程中，中江地产发现该案涉嫌重大经济诈骗犯罪，立即向公安机关报案；同时，江西省南昌市中级人民法院中止了民事诉讼的审理。2012年12月，江西省南昌市中级人民法院对原富士达公司代理商江西亚华实业发展有限公司法定代表人周某涉嫌重大经济诈骗案公开审理，并于2013年1月6日下达了[2012]洪刑二初字第30号《刑事判决书》，判决被告人周某犯诈骗罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。被告人周某不服，目前在上诉中。富士达公司诉中江地产买卖合同纠纷案件需待上述刑事案件审理终结后方能恢复审理，未决诉讼事项结果存在重大不确定性。
2. 广汇能源。关于伊吾广汇能源开发有限公司（以下简称伊吾能源）9%的股权转让事项，伊吾能源的核心资产为尚未取得的矿权，且该项股权转让价格的高低完全依赖于矿权的价值高低，因此该项股权转让的实质为矿权转让。截至2012年12月31日，上述伊吾能源的股权转让手续均已办理完毕，但伊吾能源尚未取得矿权,且如果2013年底前伊吾能源未取得矿权，新疆广汇实业投资（集团）有限责任公司须按承诺原价回购新疆中能颐和股权投资有限合伙企业所持有伊吾能源的股权，并支付原转让价款的10%作为补偿金。截至2012年12月31日，该项交易实质并未完成，应待矿权手续办理完毕后再按企业会计准则的规定进行会计处理。
3. ST狮头。2012年8月底，ST狮头位于太原地区涉及搬迁的熟料生产线已全部关停，控股子公司太原狮头中联水泥有限公司正在进行2×4500T/D水泥生产线的一期工程建设，预计将在2013年下半年建成投产。2012年度ST狮头实现归属于母公司所有者的非经常性损益净额为38,580,852.89元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-36,091,358.77元。
4. ST东盛。截至2012年12月31日，东盛科技银行借款2,831.79万元，其中逾期借款1,138.75万元；欠付长城资产管理公司石家庄办事处收购的金融债权款项17,982.01万元；营运资金-8,011.22万元，其持续经营能力仍然存在不确定性。
5.*ST国商。*ST国商控股子公司深圳融发投资有限公司皇庭国商购物广场员工认购商铺系列案件中，虽然部分案件已二审终审判决，但截至财务报表批准日，相关的诉讼尚未终结，其结果具有不确定性。此外，截至2012年12月31日，*ST国商合并资产总额为200,648.14万元，合并负债总额为241,151.27万元，归属于母公司的所有者权益为-8,388.81万元，且对*ST国商影响较大的皇庭国商购物广场项目截至本报告日未能完工，经营活动合并现金净流量连续五年为负数。*ST国商的持续经营能力仍然存在重大不确定性。
6.银润投资。银润投资海发大厦一期收取的认购款从2006年度起一直挂在其他应付款科目，今后能否转作收入存在不确定性；相关建造成本一直在在建工程中列示。
7.海德股份。截至财务报表批准日，海德股份向海口市人民政府提出的行政复议申请尚无最终结论，其结果具有不确定性。
8.同花顺。截至财务报表批准日，上海万得信息技术股份有限公司和南京万得咨询科技有限公司对同花顺及其子公司浙江同花顺网络科技有限公司提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。
（二）出具带强调事项段的保留意见财务报表审计报告的原因
*ST长油被出具保留意见审计报告的原因是：子公司长航油运（新加坡）有限公司（以下简称新加坡公司）预付账款余额295,592万元，占*ST长油资产总额的15%。受新加坡公司提供资料所限，注册会计师未能完成对新加坡公司预付境外船东公司租金的函证程序，无法获取充分、适当的审计证据。*ST长油审计报告中的强调事项段为：*ST长油2012年度发生净亏损123,834.79万元，截至2012年12月31日，流动负债高于流动资产46,520.94万元，持续经营能力存在重大不确定性。
（三）出具带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的原因
被出具带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的3家上市公司的原因如下：
1.南京医药。南京医药及其子公司北京绿金创想电子商务有限公司存在以下重要事项： 1）南京医药在信息披露及时性和完整性方面存在缺陷；（2）南京医药截至2012年12月31日为子公司及其他关联方向银行累计申请723,225.00万元（实际使用327,652.23万元）总授信额度提供连带保证责任担保，远超公司净资产；（3）北京绿金创想电子商务有限公司部分交易控制流程存在缺陷；（4）南京医药未将已转让的子公司中健之康供应链管理有限责任公司纳入2012年度内控自我评价范围，注册会计师亦未对该公司内部控制活动的有效性进行测试。
2.ST狮头。截至2012年8月底，ST狮头位于太原地区涉及搬迁的熟料生产线已全部关停，注册会计师未能对停产后的熟料生产管理及与生产相关的采购管理内部控制活动的有效性进行测试。ST狮头虽设立内部审计部门，但内部审计职能由其他部门人员代为履行，独立性受到限制，且资金活动中存在不相容职责未能有效分离的现象。
3.*ST长油。*ST长油2012年度发生净亏损123,834.79万元，截至2012年12月31日，流动负债高于流动资产46,520.94万元，*ST长油的持续经营能力存在重大不确定性。
三、年报审计约谈工作情况
为进一步强化年报审计事前事中监管，近日，中注协进行了第七次年报审计监管约谈，约谈永拓会计师事务所负责人，就上市公司年报审计收费降低可能存在的风险进行提示。
中注协相关负责人要求，对于审计收费降低的上市公司审计项目，事务所在提供专业服务时，应保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和职业道德守则，加强质量控制，确保审计质量。一是要建立诚信执业、质量至上的执业理念，弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，不断提升专业服务的质量和水平，以执业质量取信公众，靠服务水平赢得市场，从根本上解决事务所低价竞争问题；二是要加强客户关系管理，主动挖掘和提供客户认可的增值服务，将竞争调整到提供增值服务上来，以增值服务的溢价实现收入的良性增长；三是要建立总分所相统一的内部收费管理制度和项目成本管理系统，制定合理的专业服务收费标准，同时，要完善事务所的业务承接流程，加强对上市公司审计业务承接的统一控制，杜绝出现分所擅自低价承揽业务的现象；四是对于新承接的收费较低的项目，要与前任注册会计师和上市公司管理层充分沟通，关注客户的诚信度，切实做好审计风险的事前防范；五是将审计收费水平较低的上市公司作为高风险客户，委派具有专业胜任能力的合伙人和项目组成员，严格执行准则规定的审计程序和项目质量控制程序。
中注协相关负责人强调，中注协把加强治理行业不正当低价竞争作为2013年的监管工作重点之一，在今年前6次年报审计约谈中，都密切关注审计收费问题。下一步，中注协还将进一步创新工作思路和工作方法，加强与相关部门的沟通协调，采取相关措施，以维护公平合理的行业竞争秩序。对年报审计监管中发现的存在低价竞争倾向的事务所，中注协将列为执业质量检查的重点对象，不断加大监管力度。