2004—2014年中国注册会计师行业业务收入增长趋势。资料图片

　　近年来，中国注册会计师行业扎实推进诚信建设，以行业监管工作为抓手，采取一系列措施，重点完善执业质量检查制度，筑起行业诚信的层层防线，注册会计师行业诚信水平日益提升，行业发展的基石越筑越牢。

　　强化上市公司年报审计监管，“约谈”会计师事务所不得失信“放水”

　　新年伊始，2015年上市公司年报披露启动。上市公司一年的经营业绩的主要数据都会在年报中公布。有些上市公司为了让公司业绩更好看，总是挖空心思“粉饰”年报，甚至弄虚作假。然而，年报数据是否客观真实，不是上市公司说了算，还需要经过会计师事务所审计这道关。

　　日前，中国注册会计师协会发布通知，要求各事务所恪守独立、客观、公正原则，严格遵循注册会计师执业准则、规则，强化风险管控，提升上市公司年报审计质量。

　　通知强调，证券资格事务所要重点关注以下5类公司的审计风险，具体包括：煤炭、钢铁、有色金属、房地产等所处行业与宏观经济形势及经济周期密切相关的上市公司；开展创新业务的上市公司以及“新三板”公司；农、林、牧、渔类上市公司；有金融工具和复杂衍生品投资的上市公司；连续经营亏损、面临退市风险以及进行并购重组的上市公司等。

　　上市公司是会计师事务所的大客户，如果上市公司年报有“水分”，会计师事务所敢不敢坚持原则对年报说“不”？

　　“在大客户面前能否坚持原则，是会计师事务所面临的诚信大考。”中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭表示，有些会计师事务所因坚持原则，对上市公司年报出具独立客观的审计意见，而遭上市公司“辞退”。这对会计师事务所来说，确实不公平。

　　陈毓圭介绍，中注协一直对上市公司年报审计动态监管工作高度重视，不断丰富年报审计监管的手段，推动年报审计事前、事中监督提醒。在每个年度的上市公司年报披露工作开始前，中注协都要根据资本市场实际情况和新的热点，提出上市公司年报审计工作的总体要求和具体任务。

　　在上市公司年报披露期间，中注协安排专人逐日跟踪上市公司年报披露情况，关注相关媒体报道，每周编发上市公司年报审计快报。在上市公司年报披露结束后，中注协还会结合年报审计快报和事务所业务报备资料，撰写上市公司年报审计情况分析报告，并将监管工作成果运用于执业质量检查工作，提高现场检查的针对性和实效性。

　　“如果哪家会计师事务所被上市公司‘炒掉’，受到了不公正待遇，我们会持续关注事态的后续发展，并适时启动以维护公众利益和行业公信力为目标的检查处理机制。” 陈毓圭说，对资本市场出现的涉嫌财务欺诈的案件，中注协在第一时间约谈相关事务所和注册会计师，对性质和影响恶劣的，迅速组织力量开展专案检查。

　　2010年至2014年期间，在上市公司财务报告审计中，中注协共对会计师事务所约谈77家次，注册会计师的审计工作共调整利润总额5795亿元、资产总额37724亿元、应交税金1570亿元。通过年报审计调整，注册会计师有效地过滤了资本市场中的不实信息，提高了上市公司财务信息的可靠性，提升了资本市场的整体信息质量，在夯实上市公司利润、制止绩差上市公司虚增利润、为国家追缴应交税金等方面作出了积极贡献。

　　以诚信建设为主线规范发展，行业诚信信息实行全面记录、实时监控、有效披露

　　“诚信是注册会计师行业的基石。市场经济是诚信经济，信用是市场经济的核心条件。注册会计师作为会计信息的鉴证者，是社会监督体系和社会信用体系的重要组成部分，它的生存资本就是自身的诚信。离开了诚信，注册会计师行业就失去了生存和发展的根基。”陈毓圭指出。

　　早在2002年，中注协就制定了《注册会计师行业诚信建设纲要》，确立了以诚信建设为主线的行业建设指导思想。2006年，建立以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系，实现行业诚信信息的“全面记录、实时监控、有效披露”。目前，所有事务所和注册会计师的相关信息均已上网，供社会公众查询和监督。

　　2009年，发布《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，全面规范注册会计师和非执业会员的职业道德行为，并实现与国际会计师职业道德守则的趋同。2014年，发布《中国注册会计师职业道德守则问题解答》，内容涵盖职业道德概念框架、网络事务所、审计和审阅业务对独立性的要求、非执业会员职业道德守则等多个领域，为注册会计师恰当理解职业道德守则、解决实务问题提供细化指导和提示。

　　围绕行业诚信建设要求，中注协全面改革执业质量检查制度，把防范系统风险摆在执业质量检查工作的首位，建立起以周期性检查为基础、防范系统风险为核心、体现独立监管要求、与国际普遍认可监管制度趋同的事务所执业质量监管体系。为确保注册会计师诚信执业，中注协建立每年一度的注册会计师任职资格检查制度，对注册会计师诚信执业行为进行严格审查。2004年至2014年，各级注协共检查事务所15526家次，对存在问题的2302家事务所和4500名注册会计师给予行业惩戒。

　　在着力建设诚信机制和制度的同时，通过发布事务所综合评价前百家信息、推动事务所加强内部治理、引导会员签署诚信自律公约、开展诚信宣誓等措施，加强行业诚信文化构建，打造讲诚信、比诚信、学诚信、树诚信的文化氛围。2013年，组织开展行业“诚信文化建设年”主题活动，广泛动员推进“注册会计师职业精神”提炼活动，全面总结行业诚信建设实践。

　　“大力培育和发展行业诚信文化，是从根本上解决行业发展深层次问题，保障行业持续发展、跨越发展，更好服务国家建设的重大举措。”安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）武汉分所党总支书记傅奕说，团队合作、专业诚信、坚持客观性和独立性、尊重知识资本，是安永全球网络事务所一贯秉承的专业操守准则，也是每个安永人的必修课。只有一点一滴地注重行业文化的建设和积累，才能把诚信文化建设基础夯实；只有建立“以人为本，诚信为先”的行业文化，才能使注册会计师行业蓬勃发展。

　　大力开拓新业务领域和国际市场，以诚信建设服务国家建设各领域

　　在加强行业诚信建设的同时，业务创新已成为注会行业发展的关键词和主旋律。注会行业不断拓展行业非审计鉴证服务新领域，提升行业服务效能，在服务经济社会转型升级中，实现自身业务转型和行业的跨越发展。

　　新业务拓展战略实施5年来，注会行业新业务种类和服务范围大幅拓展。新型审计鉴证服务持续拓展，开发了农村财务公开、企业社会责任报告、内部控制、节能减排、破产管理等新兴领域鉴证业务；开发了系列非审计服务，如企事业单位内部控制、战略管理、并购重组、资信调查、投资决策等咨询服务，引导中小事务所开发适合中小企事业单位公司秘书、信贷资信证明、代理注册、代理记账、代理报关等专业服务；行业服务对象从公司企业扩展至政府部门、事业单位、非营利组织等。

　　围绕服务国家经济社会发展战略、区域发展战略布局和产业结构调整等，与地方政府和有关部门合作，先后创建了14个会计服务示范基地和3个会计服务试点项目，示范带动新业务拓展。

　　在传统审计鉴证业务稳步增长的同时，注会行业非审计业务收入也加速增长。截至2014年，注会行业非审计业务收入占行业总收入的比例已由2010年的16%提高到30%。新业务拓展为会计师事务所发展培育了新的增长点。

　　在深耕国内市场的同时，注会行业以服务中国企业“走出去”为起点，积极探索事务所走向国际的方式和途径，大力开拓和服务国际市场，在全面参与国际竞争中，实现行业国际化发展的新跨越。

　　信永中和的国际化路径，为我国事务所拓展国际市场提供了借鉴。目前，信永中和国际总部设在北京，全球共有近6000名员工。除了在上海、深圳等地设有16家境内分所，还在香港特别行政区、新加坡、日本、澳大利亚、巴基斯坦设有5家境外成员所。2014年，信永中和国际以2.6亿美元的全球业务收入，跻身国际会计公报全球会计师事务所排名第19位，这也是中国品牌事务所在全球会计行业排名的最高位次。

　　目前，全行业有19家事务所加入国际会计公司，70家事务所在境外设立分支机构、成员机构或联系机构，国际业务收入逾80亿元，实现了中国香港、美国、东盟、西亚等境外市场的业务拓展。业务范围涉及中国企业海外上市投融资审计、企业集团境外分支机构延伸审计等领域的服务。“我们的目标是，中国企业、中国投资到哪里，中国会计师事务所及其境外成员所的专业服务就跟进到哪里。”陈毓圭表示。

　　在新业务拓展与国际化发展“双轮驱动”下，会计师事务所做强做大的脚步更加坚实。2014年，超过1亿元的事务所达48家，其中超过10亿元的事务所有12家，超过20亿元的事务所有6家，超过30亿元的事务所有3家，过去5年，全行业业务收入翻了一番。（记者 李丽辉）