中美审计监管合作这个棘手的问题终于找到可操作的解决方案。

记者日前获悉，中国政府有关部门与美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)签订了美方来华观察中方检查的协议。这无疑标志着中美审计监管合作取得重大突破和进展。不过，“观察”有其微妙之处。

“观察”是务实的选择

PCAOB的“观察”本身不是执法行为。

记者从有关方面了解到，“观察”的目标是为了使PCAOB了解中方对会计师事务所的检查程序和方法。尤其值得注意的是，“观察”不是PCAOB对中国会计师事务所的检查，也不涉及具体的审计项目;PCAOB观察人员应遵守中方确定的工作模式和程序，不获取有关文件资料，不形成检查、联合检查或观察报告。

据悉，目前在美国注册的中国境内会计师事务所有50多家，它们通常会与美国会计师事务所或者在美的成员所合作出具审计报告。

从2009年开始，PCAOB和中国监管层开始就双边监管协议进行正式谈判，2011年5月，审计监管跨境合作是中美战略与经济对话的重要内容之一，但双方一直由于主权、法律等方面的原因没有达成一致。

直至近日，中美双方同意在当前设立过渡期，互派观察员，逐步建立互信。此次签订观察协议便是落实过渡期双方承诺的重要举措。

“显然，观察协议成为中美双方建立互信的重要步骤，也是在尊重和维护中国主权和法律的前提下，双方采取的灵活、务实的手段。”一直关注中美审计监管合作的中国会计学会会计监督专业委员会副主任委员、东北财经大学博士生导师刘明辉表示。

“观察”成为中美双方审计监管合作的破冰之举，也是两难选择的务实之举。不过，记者从多方了解到，观察协议其实也是一把双刃剑。

一方面，如果PCAOB观察的结果是积极信号，这将有利于增强互信，从侧面来讲，可以促进国内监管对本土会计师事务所的监管，优化质量控制，更好地规范审计市场。

另一方面，中概股事件后，是否通过“观察”就可以真正消除美国投资者对中国赴美上市公司以及相关的本土会计师事务所的疑虑?刘明辉认为，还是不要抱这种期望。虽然中国会计、审计准则与国际会计、审计准则趋同，但是，中美会计、审计准则仍然存在差异，互相监管并不能解决差异和争议问题。当然，“观察”也并不排除泄露机密的可能性。

“相互依赖”是大方向

“观察”的确微妙。从中方来讲，“观察”是“只准看不许摸”。

刘明辉告诉记者，观察协议本应是对等的，但其实质上只能是单边“观察”。因为，我国国际板尚未开放，美国企业未能到中国资本市场上市。在这种情况下，中方当然没有观察机会。

显然，观察是现实可行的解决办法，但绝对不是长久之计，不是最终的解决办法。

记者不禁关注，中美审计监管合作今后将如何进一步发展。受访的权威人士均表示，中美双方审计监管合作任重道远。

未来的方向，应该是在互相尊重主权和法律的前提下，构建相互依赖对方审计的框架机制，从而共享对方的审计结果，“这才是真正平等互利、互信的方案。”当然，要想实现这样的审计监管合作机制，前提是中国开通国际板并且国际板足够活跃，有大量的美国企业在国际板上市。

刘明辉直言，只有在这种情况下，中方在审计监管合作方面才有话语权和主动权，才能讨论相互依赖，才能实现在监管机制、监管标准方面趋同。

不过，受访人士相信中美双方今后会采取一些步骤弥合分歧。无论如何，双方都应平等互利，顾全大局，而不是采取强制措施当前，各国或地区之间的审计监管跨境合作日益重要。欧盟已认定中国审计监管体系与其等效，中英双方也同意就资本市场审计监管合作展开会谈。大陆与香港也签署了审计监管合作框架。

据了解，中方一直高度重视加强与世界各国或地区的审计监管跨境合作，愿同包括美国方面在内的境外监管机构在相互尊重主权和法律基础上，加强沟通磋商，深化互利合作，妥善解决双方关注问题，促进全球资本市场健康发展。