辽宁省注册会计师协会

检 查 快 讯

第四期

辽宁省注册会计师协会 2005年3月28日

———————————————————————————————————————————————————————————

本溪地区会计师事务所业务质量注册会计师任职资格综合检查已完成 



2005年3月21日至27日，省注协综合检查辽东组一行7人，对本溪地区10家会计师事务所，开展注册会计师任职资格、执业质量、财务和自律公约履约情况的检查，该项工作已完成。 

一、注册会计师年检工作 

参加年检注册会计师95名，现通过年检83名，未通过7名，暂缓5名。未通过年检原因是：部分注册会计师转所后，未能及时办理注册会计师所籍变更手续和人事关系调转手续；个别注册会计师有在其他事务所只领取工资；个别注师未按要求参加后续教育培训。 

二、业务检查 

（一）审计方面存在的问题 

1、现金盘点表填制不正确，有的注册会计师只填制12月31日的期末数，而审计往往是在第二年年初进行，企业的经营活动一直在进行，这就与12月31日的期末数有一定的差异，这就要求注册会计师填制的现金盘点表就是审计日的现金实际盘点数，然后通过加减后调整到12月31日的余额。而有的注册会计师只填制12月31日盘点数。 

2、没有到银行函证，有的注册会计师没有取得银行对账单，有的注册会计师对企业的未达账项关注不够。 

3、往来帐项发函证的少，账龄分析的少，抽查的会计凭证样本量少，不关注关联企业往来，应收款贷方余额和应付款借方余额不做重分类调整。 

4、存货监盘的少，抽查存货的样本量不够，对存货存在状况关注不够。 

5、固定资产监盘少，有的对折旧不复核计算，只是简单的抄帐。 

6、不关注企业的长期投资和企业的投资能力，没有取得投资协议，对控股企业没有合并报表。 

7、没有对长短期借款到银行函证，有的注册会计师没有取得借款合同，没有关注抵押担保情况和欠息情况。 

8、对应交税金不复核计算，只是简单的抄账。 

9、没有对销售收入、销售成本分析性复核和截止期测试，抽查的样本量不够。 

10、对损益类会计科目不够重视，只是简单的抄账，不分析，不抽查。 

11、在审计报告中指出的问题在其审计底稿中找不到支持的相关证据。 

12、对企业合并会计报表审计时，资产负债表只是简单的加总，没有做抵消会计分录，造成合并会计报表虚增资产负债。 

（二）验资方面存在的问题 

1、对法人投资单位的投资能力关注不够，没有对法人投资单位的投资前会计报表进行审计。 

2、对实物出资资产的所有权关注不够，相关的证据取得不够。 

3、有的现金出资现金存款单存款人只写新成立的企业名称，没有按股东分开填写现金存款单。 

4、货币验资时，未能取得离审计报告日最近一天的银行进账单。 

三、财务检查情况 

检查中发现，执行定率的事务所，目前都执行本溪地税局2004年核定的定率为20%。无一家事务所执行省地税局2005年的定率。其主要原因是本溪地税局不执行省地税局文件，事务所对此反映强烈。 

存在的问题：一些事务所白条入账，记账凭证无制单人、复核人；个别事务所存在没足额提取职业风险金、库存现金过大、财务人员会计证过期、有无证上岗，及事务所总账没设损益类科目。 

四、自律公约履约情况检查 

1、收费低，仍未能执行收费标准； 

2、涉及市内有些事务所在桓仁形成的分支机构和撤消行政大厅验资窗口等问题。 

检查期间，检查组召开了本溪市注册会计师行业反不正当竞争自律公约委员会会议，通报了本次综合检查情况，并对约委会下一步工作进行了部署。 

二OO五年三月二十八日 

————————————————————————————————— 

本期发至：各会计师事务所 

报：中国注册会计师协会、省财政厅主管领导、各位会长、副会长 

送：省财政厅会计处、财政监督局、机关党委、人事处，协会各位常务理事