辽宁省注册会计师协会

检 查 快 讯

第七期

辽宁省注册会计师协会 2005年4月8日

—————————————————————————————————————————————————————

丹东市综合检查情况报告



根据《关于开展2005年会计师事务所业务质量、注册会计师任职资格综合检查的通知》（辽注师协字[2005]10号），2005年3月29日至4月7日,辽东检查组一行7人，对丹东地区的13家会计师事务所进行了检查。

一、注册会计师年检工作

丹东市应参加年检注册会计师108名，现通过年检105名，未通过3 名。

二、业务质量检查

普遍存在重清算、离任、改制审计的风险意识，轻年报审计的风险。

（一）审计方面存在的问题

1、银行存款有银行对账单，但注册会计师没有到银行对基本户进行函证。现金、银行存款都没有对大额款项进行抽查。往来款项未能函证和进行替代审计程序。存货没有盘点表，没有抽查记录和测试记录。其它对于重要领域、重要会计报表项目和重要会计审计事项，基本没抽查原始凭证。

2、现金盘点表填制不正确，对现金库存和银行存款未达帐项过大没有关注。没有到银行函证，现金及银行存款审计没有抽取会计凭证。

3、经济案件鉴定性质的报告，属风险较大的审计，应对所审计的内容做详细描述，但从硼城所审计报告看内容过于简单。如款项的来龙去脉必须在审计报告中说清楚，包括双方企业的对账单，银行账，往来账等

4、注师没有到银行函证，审计没有关注。其他业务利润没有按其他业务收入和其他业务支出分开编制底稿，没有抽查会计凭证。

5、短期借款银行询证函应同时关注借款抵押、担保情况。实收资本的审计应关注投资物权属的转移情况。主营业务收入，主营业务成本截止性测试不正确。应对报表次年1月份收入，成本进行抽查。

6、有的事务所在年报审计中对于重要领域、会计报表重要项目和重要会计审计事项，缺少必要的审计程序。如：在审计中基本没有抽查原始凭证，没有进行各种测试。甚至出现报表项目和审计底稿中的余额不符的现象。

7、存货监盘的少，抽查存货的样本量不够，对存货存在状况关注不够。

（二）验资方面存在的问题

1、验资报告日与审计截止日相差时间太长，没有对法人投资单位的投资能力进行审计。

2、对法人投资单位的投资能力关注不够，没有对法人投资单位的投资前会计报表进行审计。

3、实物出资对资产的所有权关注不够，相关的证据取得不够。

三、财务检查情况

经检查没有发现该市存在重大违反《会计制度》的行为，能及时足额缴纳团体会费和个人会费；能及时提取折旧和职业风险金，没有发现抽逃实收资本现象。

四、自律公约履约情况检查

约委会能按照工作规则开展工作，召开会议3次，约定了丹东地区会计师事务所执业统一收费的标准。但对约委会制定的收费约定执行中缺乏坚持。



辽东检查组

二OO五年四月八日