【按：省注册会计师协会为了贯彻落实中注协2005年度财务决算工作会议精神，保证会计师事务所财务报表和年度报告的编报质量，于2006年1月10日、11日、12日分别在沈阳、大连、锦州召开全省会计师事务所2005年度财务决算工作会议，共有327家事务所主管会计和个别事务所所长参加了会议。会议由副秘书长于延琦同志主持。副会长兼秘书长姜永奇同志参加会议，并做了“诚信为本、不做假账，全面提升事务所财务工作水平”的讲话。他在讲话中回顾了协会“三代会”以来协会工作开展情况，通报了2006年工作安排，对事务所编报2005年决算和年报及做好日常财务管理工作提出了七点要求。现将其讲话中的七点要求摘要印发给各事务所，请认真贯彻执行。】

 

诚信为本 不做假账 全面提升事务所财务工作水平

 

辽宁省注册会计师协会副会长兼秘书长  姜永奇

（2006年1月）

      一、“三代会”以来工作的简要回顾（略）

      二、2006年工作安排（略）

      三、对事务所2005年财务报表、年度财务报告编报及日常财务工作的要求

     （一）诚信为本、不做假账，切实保证财务会计及相关信息的真实、完整

     事务所财务报表是行业基础数据的重要来源，是各级领导决策的依据之一，对其真实性要求高于一切。财务决算工作的好坏直接关系到财务报表信息质量的高低，影响到行业决策的正确与否。为此，为了做好2005年财务报表的编报，要求各会计师事务所领导高度重视财务决算工作，根据《辽宁省注册会计师协会关于加强行业诚信建设的意见》和本次财务决算工作会议的精神，坚持“诚信为本、不做假账”的原则，认真做好财务报表编制工作。所长要亲自抓落实，安排专人负责编报。编报中不得操纵、伪造、篡改财务报表所依据的会计记录或相关文件，不得故意遗漏或虚假陈述重要的财务信息及相关信息，不得故意误用与确认、计量、分类、列报或披露有关的会计政策和会计估计。以保证财务报表数据的真实性、完整性。

      （二）认真贯彻落实事务所年度报告制度

      为了全面掌握事务所运营和内部治理结构完善情况，强化事务所内部治理，促进事务所规范发展。省注协经研究提出建立事务所年度报告制度。该年报全面反映事务所设立、运营情况，出资人或合伙人变化情况，董事或合伙人管委员会委员、监事和高级行政管理人员情况，事务所治理结构，股东大会或合伙人会议情况，董事会或合伙人管委会报告，监事会报告，履行行业反不正当竞争自律公约情况，其他重要事项，以及财务会计报告。共12项内容。是我们工作的一个创新。需要各事务所配合和支持。年度报告内容涉及人力资源、财务、事务所运营与治理等诸多方面，信息量比较大，有些数据需要填报过去几年的，需要查找历史档案；有些内容甚至不是财务人员自已就能够完成的，需要所长的支持。为此，省注协要求各事务所所长高度重视这项工作，安排专人负责编报。编报后要经过董事会或合伙人管委会审议，全体董事、合伙人、财务机构负责人要在报告上签字确认。向省注协报送时，要附送董事会或合伙人管委会会议决议。

      （三）继续执行事务所年度财务报表审计制度

      事务所年度财务报表审计制度，是保证财务报告真实性的重要措施，对强化事务所内部治理，促进行业规范发展有着重要作用。事务所2005年度财务报表继续执行审计制度。各事务所编制财务报表后，应当委托其他事务所进行审计并向省注协提交审计报告。审计中各事务所不得互相审计，不得降低标准收费或不收费。执行审计业务的注册会计师要按照审计准则规定，严格执行审计程序，收集审计证据，发表审计意见。

     （四）认真、及时编报2005年财务报表和年度报告，

     2005年度的财务报表，中注协增加了《主营业务成本表》和《管理费用表》2张报表，省注协根据年报需要增加了几张附表。这些报表有的需要对业务人员和管理人员的数据进行拆分才能填报；有的需要查找历史资料填报；有的需要业务人员协助填报。为此，省注协要求各事务所财务人员认真对待2005年度决算工作，积极做好财务决算工作，财务报表、年度报告列报与披露要真实、完整，分类要恰当，报告内容表述要清楚，数据要真实、准确，上报要及时、全面。关于上报时间问题，我再强调一点，就是谁也不要拖后腿。省注协上报汇总表和你们一样，也要在中注协规定的时间内完成，不要因为一、二个事务所落后而影响省注协，也就是全省报表编制工作的进度。

     （五）及时、足额缴纳2006年会费

     及时、足额缴纳会费是每个会计师事务所和注册会计师作为团体会员和个人会员应尽的义务。但在以往的年度中出现个别事务所拖欠省注协会费现象。按2004年度会计报表统计，2005年协会应收会费604万元，其中团体会费294万元、个人会费310万元，实际收取会费632.55万元，其中团体会费317.22万元、个人会费315.33万元，超收部分是我们清缴的部分事务所以前年度欠缴的会费。目前仍有个别会计师事务所没有缴纳2005年会费，甚至个别事务所还欠缴以前年度会费，省注协在2006年要把清欠会费作为一项重要工作来抓，一定要抓实。我希望今年各事务所不要欠缴，我也要求协会各部门，凡欠缴会费的省注协不予办理该所注册会计师及事务所年检业务、注册会计师转所转会、股东或合伙执业证明等相关事宜。

      省注协确定的会费收取标准是与《中国注册会计师协会会费管理办法》相一致的，都是以上年年末数为基数计算本年会费。团体会费以上年业务收入为基数，个人会费以上年12月31日注册会计师人数为基数。各会计师事务所计算团体会费时其基数除扣除资产评估收入外，其他收入不得扣除，也不要因为省注协对事务所排序而虚增收入。关于资产评估收入数额我们要与评估协会进行核对，以确认事务所填报是否真实，缴纳会费数额是否正确。我们事务所是社会经济鉴证机构，对社会的每项服务需要以诚信为基点，做到独立、客观、公正和真实准确，对自己行业管理上要求填报的一切数据更要严肃认真，更要认真负责任。

      （六）积极做好企业所得税定率税政策调研和会计师事务所财务人员培训情况的调研工作

      为深入了解我省会计师事务所定率征收企业所得税政策执行和承担税负情况，促进该政策的进一步实施，摸清事务所财会人员队伍现状与参加培训情况，省注协秘书处决定开展《行业定率税政策执行和财务人员培训情况调查》。我们将根据调查结果，研究如何协调省国税局、地税局及有关市税务局，以推进定率征收事务所所得税政策的落实。同时，根据财务人员培训情况调查，研究确定2006年事务所财务人员培训方式、培训内容，以提高财务人员培训质量。为此，要求各事务所要切实做好这两项调研工作，并在规定时间提交调查问卷及调研分析报告。

     （七）强化会计核算，规范风险基金管理与使用，全面提高事务所财务管理水平

     1、各事务所要认真贯彻落实《企业会计制度》，强化会计核算，解决现存的会计核算不规范问题。特别是个别事务所的不按月结账问题，一定要在短期内进行整改。协会财务部门要督促相关事务所及时完成整改。

     2、个别事务所存在滥用职业风险基金或不提或少提职业风险基金问题，协会已将此问题反映到中注协，提请中注协出台《职业风险基金使用办法》，规范风险基金使用。对于未按规定计提职业风险基金的事务所，请在2005年财务决算中补提。

     3、各事务所所长要提高对财务工作的认识，要把这项工作当作加强内部管理、完善内部治理结构的重要内容来抓，要提到议事日程上，要常抓不懈，规范会计核算，规范会计和财务的各项基础工作，以全面提高事务所财务管理水平。

     4、加强对事务所财务会计核算的检查工作。今后省注协要强化对事务所财会工作的指导和监督，要将财务会计检查持续不断地坚持下去，2006年的业务综合检查我们仍将财务会计检查列为重要内容之一，同时与省财政厅监督检查局共同检查。希望各事务所能够严格规范会计核算，遵守财经纪律。根据2005年省审计厅对省注协的审计方式，今后省审计厅还会到更多的会计师事务所去搞延伸审计，希望各会计师事务所要做好配合工作。